Kolejnym tematem na blogu jest rozliczenie rat leasingu/najmu samochodu osobowego.
Do końca 2018 roku podatnicy nie stosowali żadnych ograniczeń w zaliczaniu wydatków związanych z ratami leasingowymi. Po zmianie przepisów prawno-podatkowych od 1 stycznia 2019 sprawa kosztów w leasingu trochę się zmieniła.

Wyjaśnię to na poszczególnych przykładach.



Wyjdę od kwoty granicznej samochodu, która jest różna w zależności od tego czy jesteśmy płatnikami podatku VAT i do jakich celów używamy samochód (firmowych czy mieszanych.) Jeżeli zamierzamy wziąć w leasing lub nająć samochód osobowy kosztujący maksymalnie 134529 zł netto (165470 zł brutto) nie musimy obawiać się nowych przepisów. Oczywiście dotyczy to podatników VAT użytkujących samochód do celów mieszanych (firmowych i prywatnych).




Skąd taka kwota, skoro w ustawie podane jest 150 tys. zł? Należy pamiętać o możliwości odliczenia 50% VAT, zatem na limit 150 tys. zł składa się cena netto samochodu oraz nieodliczona część VAT. To właśnie kwota 134529 zł + nieodliczona połowa VAT-u daje łącznie 150 tys. zł kosztów podatkowych. 




W przypadku gdy nie jesteśmy płatnikami podatku VAT próg zostanie osiągnięty przy aucie kosztującym 150 tys. zł brutto. Natomiast dla płatników podatku VAT, którzy użytkują samochód wyłączenie w celach firmowych i którzy odliczają 100% VAT, progiem zaliczenia w koszty będzie kwota 150 tys. zł netto. 




Limit 150 tys. zł dotyczy samochodów osobowych o napędzie: benzyna, gaz, diesel, hybryda, przy samochodach elektrycznych limit jest większy i wynosi 225 tys. zł.



Poniższe przykłady dotyczą leasingu samochodu osobowego o napędzie jak dotąd powszechnie używanym czyli benzyna, gaz, diesel, hybryda (limit 150 tys. zł).



1. Przyjmijmy, że jesteśmy płatnikami podatku VAT i używamy auta do celów mieszanych (prywatnych i firmowych). 



Chcemy wziąć w leasing samochód, teraz za jaką kwotę mogę wziąć auto by raty w leasingu wliczyć w 100% w koszty.



Należałoby wziąć auto w kwocie netto + połowa VAT < niż 150 tys. zł, zatem w kwocie nie większej niż 134529,15 zł netto, ponieważ kwota 134529,15 netto + połowa VAT-u (15470,85) daje nam 150 tys. zł. 



Mamy leasing samochodu o wartości nieprzekraczającej limitu, przyjmijmy ratę leasingu: 



1000 zł netto + 230 zł VAT = 1230 zł brutto



W koszty wrzucimy całą ratę netto i połowę VAT-u, czyli 1000 zł netto + 115 zł (połowa VAT) = 1115 zł. 


Mamy leasing auta o wartości przekraczającej limit, za 200000 zł netto, przyjmijmy ratę leasingu: 



2000 zł netto + 460 zł VAT = 2460 zł brutto

Z uwagi na przekroczony limit potrzebujemy wyliczyć wskaźnik na zasadzie proporcji kwoty 150000 do kwoty netto auta powiększonej o połowę VAT:

150000/(200000 + 23000 połowa VAT-u), czyli 0,673 (67,3%)



W koszty wrzucimy ratę netto powiększoną o połowę VAT pomnożoną przez wskaźnik:






2230 x 0,673 = 1500,79 zł.


2. Drugi przypadek jesteśmy płatnikami podatku VAT i używamy auta tylko do celów firmowych. 

Mamy leasing na auto o wartości nieprzekraczającej limitu, przyjmijmy ratę leasingu: 

1000 zł netto + 230 zł VAT = 1230 zł brutto

W koszty wrzucimy ratę netto, czyli 1000 zł 
Mamy leasing auta o wartości przekraczającej limit, za 200000 zł netto, przyjmijmy ratę leasingu: 

2000 zł netto + 460 zł VAT = 2460 zł brutto

W koszty wrzucimy ratę netto obliczoną na zasadzie proporcji kwoty 150000/200000 czyli 0,75 (75%)

W koszty wrzucimy 2000 zł x 0,75 = 1500 zł

3. Nie jesteśmy płatnikami podatku VAT i używamy auta do celów mieszanych (prywatnych i firmowych) oraz tylko firmowych 

Mamy auto w leasingu, bądź chcemy wziąć w leasing, teraz za jaką kwotę mogę wziąć auto by raty w leasingu operacyjnym wliczyć w 100% w koszty.

Należałoby wziąć auto w kwocie nie przekraczającej 150000 zł brutto 
Mamy leasing auto o wartości nieprzekraczającej limitu, przyjmijmy ratę leasingu: 

1000 zł netto + 230 zł VAT = 1230 zł brutto

W koszty wrzucimy całą ratę netto 1000 zł + 230 zł VAT (100% VAT, bo nie jesteśmy płatnikami podatku VAT) = 1230 zł 

Mamy leasing auta o wartości przekraczającej limit, przyjmijmy za 200000 zł netto, przyjmijmy ratę leasingu: 

2000 zł netto + 460 zł VAT = 2460 zł brutto

Z uwagi na przekroczony limit potrzebujemy wyliczyć wskaźnik na zasadzie proporcji kwoty 150000 do kwoty brutto auta:

150000/246000 czyli 0,61 (61%)

W koszty wrzucimy ratę brutto pomnożoną o wskaźnik, czyli 2460 zł x 0,61 = 1500,60 zł.